Mikroprzedsiębiorca to zdefiniowana w polskim prawie kategoria osoby prowadzącej działalność gospodarczą o niewielkiej skali. Aby uzyskać status mikroprzedsiębiorstwa, trzeba spełnić określone wymagania dotyczące liczby zatrudnionych osób oraz wysokości obrotów. Jakie dokładnie warunki obowiązują w 2025 roku oraz jakie prawa i obowiązki się z tym wiążą?

Definicja mikroprzedsiębiorstwa w 2025 roku

Zgodnie z definicją w ustawie z dnia 6 marca 2018 roku – Prawo przedsiębiorców (artykuł 7), mikroprzedsiębiorcą jest przedsiębiorca, który spełnia łącznie dwa podstawowe warunki w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1. Kryterium zatrudnienia:

• średniorocznie zatrudnia mniej niż 10 pracowników (liczone w pełnych etatach)

2. Kryterium finansowe:

• jego roczny obrót netto ze sprzedaży nie przekroczył 2 milionów euro w przeliczeniu na złotówki
• LUB suma aktywów jego bilansu nie przekroczyła równowartości 2 milionów euro

Mikroprzedsiębiorca vs. inne kategorie firm – porównanie

Kryterium	Mikroprzedsiębiorca	Mały przedsiębiorca	Średni przedsiębiorca
Maksymalna liczba pracowników	Mniej niż 10	Do 49	Do 249
Maksymalny roczny obrót	Do 2 mln euro	Do 10 mln euro	Do 50 mln euro
Suma aktywów bilansu	Do 2 mln euro	Do 10 mln euro	Do 43 mln euro

Ważne: Gdy przedsiębiorca zatrudnia np. 11 osób, automatycznie traci status mikroprzedsiębiorcy i staje się małym przedsiębiorcą.

Mikroprzedsiębiorca a jednoosobowa działalność gospodarcza

Status mikroprzedsiębiorcy nie jest wprost związany z formą prawną działalności. Oznacza to, że mikroprzedsiębiorcą może być:

• Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (JDG)
• Spółka cywilna
• Spółka jawna
• Inne formy prawne

Z założenia mikrofirmami są niewielkie podmioty. Wiele z nich to jednoosobowe działalności gospodarcze, które nie zatrudniają żadnego pracownika. W tej sytuacji wciąż są mikroprzedsiębiorstwami, ponieważ zatrudniają 0 osób, a więc spełniają kryterium „mniej niż 10 pracowników”.

[blog_banner]

Jakie obowiązki podatkowe mają mikroprzedsiębiorcy?

Kategoria mikroprzedsiębiorcy jest wyznaczana wyłącznie na podstawie wielkości firmy. Nie różni się ona obowiązkami od innych podmiotów i może realizować różne formy działalności. Mikroprzedsiębiorców dotyczą wszystkie standardowe obowiązki:

Obowiązki podatkowe:

• Wyliczanie i opłacanie podatków według wybranej formy opodatkowania
• Składanie deklaracji podatkowych (miesięcznie lub kwartalnie)
• Składanie deklaracji VAT (jeśli przedsiębiorca jest płatnikiem VAT)
• Przekazywanie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK)

Obowiązki księgowe:

• Prowadzenie księgowości zgodnie z wybraną formą opodatkowania
• Dla mikroprzedsiębiorców często dostępna jest księgowość uproszczona

Pozostałe obowiązki:

• Odprowadzanie składek ZUS
• Przechowywanie dokumentacji przez określony czas (często 5 lat)
• Przestrzeganie przepisów RODO
• Informowanie organów o zmianach w działalności

Możliwe formy opodatkowania mikroprzedsiębiorstwa w 2025 roku

Mikroprzedsiębiorcy mogą korzystać z tych samych form opodatkowania co większe firmy:

1. Skala podatkowa (zasady ogólne)

• Opodatkowanie dochodów według stawek: 12% i 32%
• Możliwość odliczania kosztów uzyskania przychodu

2. Podatek liniowy

• Stała stawka 19% niezależnie od wysokości dochodów
• Możliwość odliczania kosztów

3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• Stawka uzależniona od rodzaju działalności (np. 14% dla usług medycznych)
• Brak możliwości odliczania kosztów
• Uproszczona księgowość

Ważna informacja: Nowi przedsiębiorcy nie mogą już wybierać karty podatkowej. Karta może być kontynuowana jedynie przez podmioty, które korzystały z niej przed 2022 rokiem.

Zalety statusu mikroprzedsiębiorcy

Uproszczenia księgowe i administracyjne:

• Możliwość prowadzenia uproszczonej księgowości (KPiR, ryczałt)
• Mniejsze wymagania formalne
• Dostęp do preferencyjnych stawek ryczałtu

Korzyści finansowe:

• Możliwość rozliczania podatków kwartalnie (wspiera płynność finansową)
• Dostęp do różnych programów wsparcia
• Uproszczenia w prawie pracy

Elastyczność:

• Szybkie rozpoczęcie działalności
• Łatwość dostosowania się do zmian rynkowych
• Możliwość stopniowego rozwoju

Ryczałt dla mikroprzedsiębiorców – przykłady stawek 2025

Mikroprzedsiębiorcy bardzo często wybierają ryczałt ze względu na prostotę rozliczeń:

• 14% – usługi medyczne (lekarze, dentyści, fizjoterapeuci)
• 8,5% – usługi rzemieślnicze
• 10% – usługi gastronomiczne
• 12% – większość usług pozostałych

Limit przychodów dla ryczałtu w 2025 roku: około 8,57 mln zł

Kiedy warto wybrać status mikroprzedsiębiorcy?

Status mikroprzedsiębiorcy jest idealny gdy:

• Planujesz niewielką skalę działalności
• Nie zamierzasz zatrudniać więcej niż 9 osób
• Przewidujesz obroty poniżej 2 mln euro rocznie
• Cenisz prostotę rozliczeń
• Chcesz mieć elastyczność w rozwoju firmy

Podsumowanie

Element	Szczegóły
Definicja	Firma zatrudniająca mniej niż 10 osób i osiągająca obrót do 2 mln euro
Formy prawne	JDG, spółka cywilna, jawna i inne
Opodatkowanie	Skala, liniowy, ryczałt – te same opcje co większe firmy
Główne zalety	Uproszczenia, elastyczność, preferencje podatkowe
Typowi klienci	Lokalne firmy, praktyki medyczne, usługi specjalistyczne

Mikroprzedsiębiorca to najliczniejsza grupa przedsiębiorstw w Polsce, oferująca optymalne połączenie prostoty prowadzenia działalności z możliwościami rozwoju biznesu.

Szczegółowe informacje o tym, jak prowadzić księgowość w małej firmie, w tym praktyczne porady dla mikroprzedsiębiorców, znajdziesz w naszym dedykowanym artykule.