Odliczenie składki zdrowotnej przy podatku liniowym – kto i jak może z tego skorzystać?

Prowadzisz działalność gospodarczą i rozliczasz się według stawki 19%? Możesz skorzystać z częściowego odliczenia składki zdrowotnej od dochodu. Dotyczy to przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym, ale tylko na określonych zasadach i w ściśle określonym limicie. Sprawdź, jak działa mechanizm odliczenia, jakie warunki musisz spełnić i w jaki sposób rozliczyć ulgę w praktyce, aby nie popełnić błędu podczas składania rocznego zeznania PIT.

Zasady odliczenia składki zdrowotnej przy podatku liniowym – co warto wiedzieć?

Dla przedsiębiorców stosujących podatek liniowy ustawodawca przewidział możliwość częściowego odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych od dochodu, co stanowi istotną ulgę w obliczu braku możliwości pełnego odliczenia, jak miało to miejsce przed 2022 rokiem.

Odliczenie przysługuje wyłącznie osobom prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, które wybrały formę opodatkowania w postaci podatku liniowego (stawka 19%). Warto zaznaczyć, że nie mają do niego prawa przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) ani podatkiem ryczałtowym czy kartą podatkową. Składkę zdrowotną można odliczyć nie od podatku, lecz od dochodu, co oznacza zmniejszenie podstawy opodatkowania.

Jako lekarz chcesz założyć prywatny gabinet i zastanawiasz się, czy podatek liniowy to odpowiedni wybór dla Ciebie? Przeczytaj nasz artykuł: Podatek liniowy dla lekarzy – czym się charakteryzuje? 

Ile można odliczyć i na jakich zasadach?

W przypadku podatników rozliczających się według stawki liniowej, ustawodawca przewidział roczny limit odliczenia składki zdrowotnej. Maksymalna kwota, którą można uwzględnić w 2025 roku, wynosi 12 900 zł. Nawet jeśli przedsiębiorca zapłacił więcej składek w ciągu roku, nie ma możliwości odliczenia nadwyżki. Odliczenie dotyczy wyłącznie składek rzeczywiście zapłaconych i nieprzekraczających ustawowego limitu.

Zyskaj więcej czasu dla swojej firmy

Pozwól, że zajmiemy się Twoją księgowością.
Sprawdź, jak możemy pomóc.

Umów się na konsultację!

W 2025 roku minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców na podatku liniowym wynosi 314,96 zł miesięcznie. Tym samym większość podatników korzystających z tej formy opodatkowania nie zbliży się do maksymalnego limitu odliczenia, chyba że opłacają składki wyższe od minimalnych.

Warto pamiętać, że podatnik musi samodzielnie zadbać o prawidłowe udokumentowanie wysokości zapłaconych składek – ZUS nie udostępnia automatycznego podsumowania. Kluczowe jest również to, że składki zdrowotne można albo odliczyć od dochodu, albo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu – nie można korzystać z obu rozwiązań równocześnie. Wybór metody rozliczenia powinien być przemyślany i spójny z całościową strategią podatkową przedsiębiorcy.

Jak rozliczyć odliczenie w praktyce – krok po kroku

Zastosowanie ulgi wymaga uwzględnienia jej w zeznaniu rocznym PIT-36L. Prawidłowe wypełnienie formularza pozwala uniknąć błędów, które mogą skutkować wezwaniem z urzędu skarbowego lub koniecznością złożenia korekty. Cały proces sprowadza się do kilku prostych, ale wymagających precyzji kroków:

• Sprawdź łączną wysokość zapłaconych składek zdrowotnych w danym roku podatkowym (na podstawie danych z ZUS).
• Porównaj kwotę składek z limitem rocznym odliczenia – maksymalnie możesz odliczyć 12 900 zł,
• Zadecyduj, czy chcesz zaliczyć składki do kosztów uzyskania przychodu, czy odliczyć od dochodu – nie można zastosować obu opcji jednocześnie.
• Wypełnij część D formularza PIT-36L, wpisując właściwą kwotę odliczenia od dochodu w pozycji 97.

Warto podkreślić, że ZUS nie generuje automatycznego zestawienia odliczeń – przedsiębiorca powinien sam zadbać o dokumentację i jej zgodność z przelewami bankowymi.

Myślisz o samodzielnym prowadzeniu księgowości w swojej firmie? Przeczytaj: Samodzielne prowadzenie księgowości firmy – czy warto podjąć się tego wyzwania? 

Dlaczego warto skorzystać z odliczenia i komu się to opłaca?

Choć nie jest to pełne przywrócenie zasad obowiązujących przed Polskim Ładem, odliczenie składki zdrowotnej przy podatku liniowym może realnie obniżyć wysokość płaconego podatku, zwłaszcza dla firm osiągających stabilne, wysokie dochody. W sytuacji, gdy przedsiębiorca nie generuje dużych kosztów działalności, możliwość odliczenia zapłaconych składek może stanowić istotną korzyść fiskalną. Dodatkowo, wybór formy rozliczenia warto rozpatrywać nie tylko z perspektywy bieżącego roku, ale także długofalowego planowania podatkowego.

W BR Progres pomagamy przedsiębiorcom zrozumieć zawiłości przepisów i optymalizować rozliczenia zgodnie z obowiązującym prawem. Jeśli potrzebujesz wsparcia w analizie swojej sytuacji podatkowej lub planujesz zmianę formy opodatkowania, skontaktuj się z naszym biurem – doradzimy Ci najlepsze rozwiązanie.