Jedną z pierwszych decyzji lekarza, który ma zamiar założyć indywidualną praktykę, jest wybór formy opodatkowania. Do rozważenia ma, jak inni przedsiębiorcy, trzy opcje: zasady ogólne, podatek liniowy oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (pod pewnymi warunkami). Ten ostatni często wybierany jest przez osoby świadczące usługi opieki zdrowotnej. Czym charakteryzuje się ryczałt i czy każdy może z niego skorzystać? Jaka stawka ryczałtu obowiązuje lekarzy w 2025 roku i jaka jest wysokość składki zdrowotnej? Odpowiadamy.

Cechy charakterystyczne ryczałtu

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania. Obowiązują w nim zróżnicowane stawki podatku od 2% do 17% – w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Podatek liczymy od przychodu i co ważne, nie można pomniejszać go o koszty jego uzyskania. Z tego względu ryczałt może być korzystny dla osób zakładających indywidualną praktykę lekarską, które nie przewidują ponoszenia wysokich kosztów w związku z prowadzoną działalnością.

Na ryczałcie nie obowiązuje kwota wolna od podatku, nie można korzystać z części ulg podatkowych ani rozliczać się wspólnie z małżonkiem. Ryczałtowiec, jako że nie ma możliwości odliczania kosztów, może prowadzić uproszczoną księgowość. To oznacza, że nie obowiązuje go księga przychodów i rozchodów (KPiR). Sporządza tylko ewidencję przychodów, czyli spis wszystkich przychodów osiąganych z działalności, a także wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Czy każdy lekarz może skorzystać z ryczałtu?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie jest dostępny dla wszystkich przedsiębiorców – niektóre rodzaje działalności zostały z niego wyłączone. Jeśli chodzi o lekarzy, co do zasady ta grupa zawodowa może skorzystać z tej formy opodatkowania.

Należy jednak spełnić pewne warunki:

• W poprzednim roku podatkowym osiągnięte przychody z działalności nie przekroczyły limitu 2 mln euro (obliczamy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku).
• Lekarz opodatkowany ryczałtem może świadczyć usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy, pod warunkiem że zakres tych usług jest istotnie inny i samodzielny w porównaniu do obowiązków wykonywanych w ramach umowy o pracę. Organy podatkowe potwierdzają możliwość rozliczania ryczałtem także w sytuacjach, gdy usługi lekarza na działalności gospodarczej częściowo pokrywają się z tym, co wykonywał wcześniej na etacie czy w trakcie rezydentury.

Stawka ryczałtu dla lekarzy w 2025 roku

Cechą charakterystyczną ryczałtu są zróżnicowane stawki podatku uzależnione od prowadzonej działalności. Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, usługi w zakresie opieki zdrowotnej (dział 86 PKWiU), do których zaliczamy działalność lekarzy, opodatkowane są 14% stawką ryczałtu.

Lekarz rozliczający się na zasadach ryczałtu samodzielnie ustala wysokość podatku na dany miesiąc i opłaca go w terminie do 20. dnia kolejnego miesiąca. Ryczałtowcy mogą rozliczać się także w cyklach kwartalnych, pod warunkiem, że:

• rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej;
• osiągnęli w poprzednim roku przychody nieprzekraczające 200 tys. euro.

W tym przypadku ryczałt za dany kwartał należy opłacać do 20. dnia następującego po upływie kwartału.

Ryczałt dla lekarzy 2025 – składka zdrowotna

Lekarz, który rozlicza się na zasadach ryczałtu, od 2025 roku ma obowiązek opłacać składkę zdrowotną uzależnioną od wysokości osiągniętego rocznego przychodu. Wysokość składki zdrowotnej wynosi 9% wartości podstawy wymiaru składki.

Wyróżniamy trzy progi podstawy wymiaru składki, wynoszące odpowiednio dla rocznych przychodów:

• do 60 000 zł – 60% przeciętnego wynagrodzenia;
• od 60 000 zł do 300 000 zł – 100% przeciętnego wynagrodzenia;
• powyżej 300 000 zł – 180% przeciętnego wynagrodzenia.

Podstawa składki to procent przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw ogłoszonego przez GUS, a składka wynosi 9% tej podstawy.

W 2025 roku miesięczna składka zdrowotna dla lekarzy na ryczałcie wynosi:

• do 60 000 zł przychodu – około 462 zł;
• między 60 000 zł a 300 000 zł przychodu – około 769 zł;
• ponad 300 000 zł przychodu – około 1 385 zł.

Główne korzyści ryczałtu 14% dla lekarzy

Główne korzyści dla lekarzy wybierających ryczałt 14% to:

Prostota rozliczeń podatkowych – podatek naliczany jest od całkowitego przychodu bez konieczności prowadzenia skomplikowanej księgowości czy rozliczania kosztów uzyskania przychodu. Lekarz samodzielnie ustala i płaci podatek co miesiąc lub kwartalnie, co upraszcza formalności.

Niska, stała stawka podatku – jednorodna stawka 14% pozwala łatwo przewidzieć wysokość podatku i planować finanse, szczególnie korzystna dla lekarzy z niskimi kosztami prowadzenia działalności.

Zryczałtowana składka zdrowotna – choć składka zdrowotna wynosi 9% podstawy wymiaru, jest uzależniona od przychodu i ma trzy progi, co umożliwia lepsze dostosowanie kosztów do faktycznych dochodów.

Korzystna interpretacja fiskusa – organy podatkowe dopuszczają rozliczanie ryczałtem także jeśli zakres usług lekarskich na działalności gospodarczej częściowo pokrywa się z tym wykonywanym wcześniej na etacie, co daje więcej elastyczności młodym lekarzom i specjalistom.

Elastyczność w rozliczeniach – ryczałtowcy mogą wybrać rozliczanie miesięczne lub kwartalne, co ułatwia zarządzanie płynnością finansową.

Kiedy warto wystąpić o interpretację podatkową?

Lekarz powinien wystąpić o własną interpretację podatkową w sprawie ryczałtu przede wszystkim wtedy, gdy ma wątpliwości co do zakresu wykonywanych usług i ich kwalifikacji w kontekście stosowania stawki ryczałtu 14%. Szczególnie ważne jest to w sytuacjach, gdy:

• Lekarz planuje rozliczać się ryczałtem po zakończeniu umowy o pracę lub rezydentury i świadczyć usługi dla byłego pracodawcy, a zakres tych usług może częściowo pokrywać się z zakresem obowiązków wykonywanych wcześniej na etacie.
• Istnieje niejasność, czy świadczone usługi mieszczą się w katalogu usług kwalifikujących się do ryczałtu 14% zgodnie z PKWiU dział 86.

Interpretacja indywidualna pozwala na jasne ustalenie sytuacji podatkowej i zapewnia ochronę przed niekorzystnymi decyzjami organów podatkowych. Termin uzyskania interpretacji to maksymalnie 3 miesiące od daty złożenia wniosku do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Ryczałt dla lekarzy 2025. Czy to korzystna forma opodatkowania?

Wybór formy opodatkowania to jedna z ważniejszych decyzji, jaką musi podjąć osoba rozpoczynająca działalność gospodarczą. Lekarz, który zamierza prowadzić własny gabinet, powinien wziąć pod uwagę m.in. fakt, że na ryczałcie nie odliczy kosztów, więc cały osiągnięty przychód zostanie opodatkowany. Nie skorzysta z niektórych ulg podatkowych ani kwoty wolnej od podatku.

Zaletą tej formy opodatkowania jest z pewnością jej względna prostota, brak skomplikowanych rozliczeń i formalności. W przypadku lekarzy korzystna może okazać się też obowiązująca stawka ryczałtu w wysokości 14%.

Jak widać, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ma zarówno zalety, jak i wady. Nie da się więc jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie, czy jest to odpowiednia forma opodatkowania dla każdego lekarza – zależy to od indywidualnej sytuacji danego przedsiębiorcy, specyfiki prowadzonej działalności, osiąganych (planowanych) przychodów i kosztów itd.

Jeśli zastanawiasz się, która forma opodatkowania będzie dla Ciebie najlepsza, skorzystaj z porady ekspertów. W biurze rachunkowym BR Progres specjalizujemy się w profesjonalnej obsłudze księgowej lekarzy i doradzamy przedsiębiorcom, m.in. w kwestiach związanych z formą opodatkowania. Wspólnie przeanalizujemy Twoją sytuację i rozważymy, czy ryczałt będzie dla Ciebie odpowiedni.